Obowiązki związane z zamknięciem roku obrotowego – co powinien wiedzieć przedsiębiorca?

Zakończenie roku obrotowego to dla każdego przedsiębiorcy okres intensywnej pracy związanej z podsumowaniem działalności i rozliczeniem z organami podatkowymi. Bilanse, sprawozdania finansowe, deklaracje podatkowe, to niektóre z dokumenty konieczne do przygotowania.

Struktura postu:

1. Czym jest zakończenie roku obrotowego?

2. Obowiązki przedsiębiorcy

3. Terminy do zapamiętania

4. Jakie czynniki mogą wpływać na terminy?

5. Konsekwencje niedopełnienia obowiązków

6. Kogo poprosić o pomoc?

7. Bonus - dodatkowe wskazówki

Czym jest zamknięcie roku obrotowego?

Zazwyczaj koniec roku kalendarzowego jest rokiem obrotowym. Może być jednak tak, że ustawy zastrzegają sobie inne terminy:)

Terminy kluczowe dla przedsiębiorców - najważniejsze terminy i daty

Sprawozdanie finansowe

Zazwyczaj sporządza się je za rok obrotowy, który najczęściej pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Musi ono zawierać m.in. bilans, rachunek zysków i strat oraz zestawienie przepływów pieniężnych.

Termin złożenia: Zwykle do 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego. Oznacza to, że jeśli rok obrotowy kończy się 31 grudnia, to sprawozdanie finansowe należy złożyć do 31 marca następnego roku.

Inwentaryzacja

Może być przeprowadzana częściej niż raz w roku, ale obowiązkowo na koniec roku obrotowego. Pozwala ona zweryfikować stan majątku firmy i upewnić się, że dane zawarte w księgach rachunkowych są zgodne z rzeczywistością.

Termin przeprowadzenia: Zwykle w okresie bezpośrednio poprzedzającym sporządzenie sprawozdania finansowego, aby dane były aktualne.

Dokumentacja inwentaryzacyjna powinna być sporządzona bezpośrednio po zakończeniu inwentaryzacji.

Deklaracje podatkowe

• PIT: Zazwyczaj do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

• CIT: Terminy zależą od wybranej formy opodatkowania i mogą być miesięczne, kwartalne lub roczne.

• VAT: Terminy płatności VAT zależą od przyjętego sposobu rozliczenia (miesięczny, kwartalny) i rodzaju transakcji.

ZUS (składki)

Terminy płatności składek ZUS są określone w ustawie o Zakładzie Ubezpieczeń Społecznych i zależą od wybranego systemu rozliczeń.

Nie zapomnij o pracownikach!

Do końca lutego każdego roku należy wystawić PIT-11 dla wszystkich zatrudnionych osób.

Jakie czynniki mogą wpływać na terminy?

• Forma prawna przedsiębiorstwa: Spółki z o.o., spółki akcyjne, czy jednoosobowe działalności gospodarcze mają różne obowiązki rachunkowe.

• Wielkość przedsiębiorstwa: Duże jednostki mają więcej obowiązków rachunkowych niż średnie, małe czy mikro przedsiębiorstwa.

• Branża: Specyfika branży może wpływać na częstotliwość przeprowadzania inwentaryzacji czy terminy składania niektórych deklaracji.

• Zmiany w przepisach prawnych: Prawo podatkowe i rachunkowe ulegają regularnym zmianom, dlatego warto na bieżąco śledzić nowe przepisy lub powierzać obowiązki profesjonalistom.

Konsekwencje prawne

Konsekwencje niedopełnienia obowiązków mogą być poważne i obejmują zarówno kary finansowe, jak i odpowiedzialność karną.

Przykładowe sankcje

Na podstawie art.  77.  ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości :

Kto wbrew przepisom ustawy dopuszcza do:

1) nieprowadzenia ksiąg rachunkowych, prowadzenia ich wbrew przepisom ustawy lub podawania w tych księgach nierzetelnych danych,

2) niesporządzenia sprawozdania finansowego, skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności, sprawozdania z działalności grupy kapitałowej, sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej, skonsolidowanego sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej, sprawozdania o podatku dochodowym, sporządzenia ich niezgodnie z przepisami ustawy lub zawarcia w tych sprawozdaniach nierzetelnych danych

- podlega grzywnie albo karze pozbawienia wolności do lat 2, albo obu tym karom łącznie.

Na podstawie art.  79. ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości :

Kto wbrew przepisom ustawy:

1. nie poddaje sprawozdania finansowego badaniu przez biegłego rewidenta,

2. nie udziela lub udziela niezgodnych ze stanem faktycznym informacji, wyjaśnień, oświadczeń biegłemu rewidentowi albo nie dopuszcza go do pełnienia obowiązków,

3. nie składa sprawozdania finansowego do ogłoszenia,

4. nie składa sprawozdania finansowego, skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sprawozdania z działalności, sprawozdania z działalności grupy kapitałowej, sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej, skonsolidowanego sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej, sprawozdania o podatku dochodowym we właściwym rejestrze sądowym,

5. nie zamieszcza na stronie internetowej jednostki dokumentów oraz sprawozdania o podatku dochodowym i oświadczenia,

6. nie udostępnia sprawozdania finansowego i innych dokumentów,

7. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych bez spełnienia warunków,

8. prowadzi działalność gospodarczą w zakresie usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych bez spełnienia obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia,

9. rozwiązuje umowę o badanie sprawozdania finansowego, bez uzasadnionej podstawy, lub nie informuje Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego, a w odpowiednich przypadkach - Komisji Nadzoru Finansowego, o rozwiązaniu tej umowy,

10. zawiera z firmą audytorską umowę o badanie ustawowe na okres krótszy niż dwa lata,

11. stosuje klauzule umowne (zawarte przez badaną jednostkę), które ograniczałyby możliwość wyboru firmy audytorskiej przez organ dokonujący wyboru firmy audytorskiej, na potrzeby przeprowadzenia badania ustawowego sprawozdań finansowych tej jednostki, do określonych kategorii lub wykazów firm audytorskich.

- podlega grzywnie albo karze ograniczenia wolności.

Art. 60. ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy

§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie prowadzi księgi, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

§ 2. Kto wbrew obowiązkowi nie przechowuje księgi w miejscu wykonywania działalności lub w miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, przedstawicielstwo lub oddział,

a jeżeli prowadzenie księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu lub innemu uprawnionemu podmiotowi - w miejscu określonym w umowie z biurem rachunkowym lub w miejscu wskazanym przez kierownika jednostki,

podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

§ 3. Karze określonej w § 2 podlega także ten podatnik lub płatnik, który nie zawiadamia w terminie właściwego organu o prowadzeniu księgi przez doradcę podatkowego, lub inny podmiot upoważniony do prowadzenia ksiąg w jego imieniu i na jego rzecz.

§ 4. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1-3 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

Art. 61. ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy

§ 1. Kto nierzetelnie prowadzi księgę, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

§ 2. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

§ 3. Karze określonej w § 2 podlega także ten, kto wadliwie prowadzi księgę.

Art. 61a. ustawy z dnia 10 września 1999 r. Kodeks karny skarbowy

§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie przesyła księgi właściwemu organowi podatkowemu albo przesyła ją nierzetelną, podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

§ 2. W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

§ 3. Karze określonej w § 2 podlega także ten, kto księgę przesyła po terminie lub wadliwą.

Kogo poprosić o pomoc z obowiązkami związanymi z zamknięciem roku obrotowego przedsiębiorstwa?

Zastanawiasz się, jak poradzić sobie z obowiązkami związanymi z zamknięciem roku obrotowego? Skorzystaj z pomocy biura rachunkowego. Księgowi, doradcy podatkowi i kadrowe pomogą Ci prawidłowo sporządzić wszystkie niezbędne dokumenty i uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek. Zwłaszcza warto pamiętać o badaniu sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta.

Dodatkowe wskazówki

• Prowadzenie kalendarza podatkowego może ułatwić śledzenie wszystkich terminów.

• Oprogramowanie księgowe posiada wbudowane kalendarze i przypomnienia o zbliżających się terminach.

Dziękuję za przeczytanie!

Do zobaczenia w kolejnym wpisie na blogu "Prawnik w Trójmieście"!

Aleksandra

Zastrzeżenie: Materiały zamieszczone na blogu mają charakter informacyjny i edukacyjny.

Nie mogą zastąpić indywidualnej porady prawnej lub doradztwa podatkowego.