Podatek od spadku

Śmierć najbliższej osoby jest przykrym wydarzeniem. Pogrążamy się w żałobie, tęsknimy i wspominamy czas, gdy ta osoba była z nami. Niestety prawo nie jest empatyczne. Jeśli zapomnisz zgłosić otrzymanie spadku, możesz zapłacić większy podatek.

Co podlega pod podatek od spadku?

Podatkowi od spadków podlega nabycie przez osoby fizyczne (prywatne) własności

a) rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub

b) praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

tytułem:

1) dziedziczenia,

2) zapisu zwykłego, dalszego zapisu,

3) zapisu windykacyjnego,

4) polecenia testamentowego;

5) zachowku, jeżeli uprawniony nie uzyskał go w postaci uczynionej przez spadkodawcę darowizny lub w drodze dziedziczenia albo w postaci zapisu;

Podatkowi podlega również nabycie praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładem na wypadek śmierci oraz nabycie jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci.

Wskazówka

Konstrukcja niniejszego podatku jest dowodem na to, że prawo podatkowe jest związane z prawem cywilnym. Niestety różnie podchodzą do tego organy i może to też wpływać na ich decyzje, dlatego prawnik z wiedzą podatkową / doradca podatkowy jest niezbędny przy powstaniu sporu z organem podatkowym.

Obowiązek podatkowy powstaje:

1) przy nabyciu w drodze dziedziczenia - z chwilą przyjęcia spadku;

2) przy nabyciu w drodze zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub z polecenia testamentowego - z chwilą wykonania zapisu zwykłego, dalszego zapisu lub polecenia;

3) przy nabyciu tytułem zachowku - z chwilą zaspokojenia roszczenia;

4) przy nabyciu w drodze zapisu windykacyjnego - z chwilą uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, postanowienia częściowego stwierdzającego nabycie przedmiotu zapisu windykacyjnego, zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia lub wydania europejskiego poświadczenia spadkowego;

5) przy nabyciu praw do wkładów oszczędnościowych - z chwilą śmierci wkładcy;

Kwota wolna

Opodatkowaniu podlega nabycie, od jednego zbywcy, własności rzeczy i praw majątkowych o czystej wartości przekraczającej:

1) 36 120 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do I grupy podatkowej;

Grupa I: małżonek, zstępni (dzieci, wnuki itd.), wstępni (rodzice, dziadkowie itd.), pasierb, zięć, synowa, rodzeństwo, ojczym, macocha i teściowie.

Uwaga istnieje możliwość zwolnienia z podatku :)

2) 27 090 zł - jeżeli nabywcą jest osoba zaliczona do II grupy podatkowej;

Grupa II: zstępnych rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, zstępnych i małżonków pasierbów, małżonków rodzeństwa i rodzeństwo małżonków, małżonków rodzeństwa małżonków, małżonków innych zstępnych

3) 5 733 zł - pozostali (nie zaliczający się do powyższych grup)

Stawka podatku

Podatek oblicza się od nadwyżki podstawy opodatkowania ponad kwotę wolną od podatku, według następujących skal:

Kwoty nadwyżki w zł	Podatek wynosi
ponad	do
1) od nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej
	11 833	3%
11 833	23 665	355 zł i 5% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 665		946 zł 60 gr i 7% od nadwyżki ponad 23 665 zł
2) od nabywców zaliczonych do II grupy podatkowej
	11 833	7%
11 833	23 665	828 zł 40 gr i 9% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 665		1893 zł 30 gr i 12% od nadwyżki ponad 23 665 zł
3) od nabywców zaliczonych do III grupy podatkowej
	11 833	12%
11 833	23 665	1420 zł i 16% od nadwyżki ponad 11 833 zł
23 665		3313 zł 20 gr i 20% od nadwyżki ponad 23 665 zł

Jak obliczyć podatek od spadku?

Przykład

Pani Aleksandra po osobie z grupy I odziedziczyła nieruchomość o wartości 100 tys. złotych. Dla celów obliczeniowych pomijamy możliwość zwolnienia z podatku (istnieje możliwość) oraz kwestię ewentualnych długów(!).

Przedstawiam Państwu najszybszą możliwość obliczenia:

Należy rozłożyć 100 000 na następujące czynniki:

1. 100 000 - 36 120 = 63 880

Kwota 36 120 zł jest zwolniona z opodatkowania, dlatego tej kwoty nie bierzemy pod uwagę.

2. 63 880 - 23 665 = 40 215 zł

Od kwoty 23 665 zł mamy już obliczony podatek w tabeli, jest to 946 zł 60 gr.

Teraz trzeba obliczyć, pozostałą część do opodatkowania z kwoty 63 880 zł, czyli 40 215 zł.

3. Stawka podatku wynosi 7%.

40 215 zł * 7% (jak ktoś woli, to może pomnożyć przez 0,07) = 2 815,05 zł

Podatek wynosi 946,60 + 2 815,05 = 3 761,65 zł

UWAGA

Zgodnie z ogólną zasadą (wyrażoną w art. 63 ust. 1 Ordynacji podatkowej), zaokrąglamy w górę. Oznacza to, że podatek wynosi 3 762 zł!

Dziękuję za przeczytanie!

Do zobaczenia w kolejnym wpisie na blogu "Prawnik w Trójmieście"!

Aleksandra

Zastrzeżenie: Materiały zamieszczone na blogu mają charakter informacyjny i edukacyjny.

Nie mogą zastąpić indywidualnej porady prawnej lub doradztwa podatkowego.