Podatek tonażowy - stawka podatku

Niekażdy przedsiębiorca może swobodnie wybierać stawkę podatku, najlepiej wiedzą o tym przedsiębiorcy żeglugowi, którzy mają 10 lat być opodatkowani wybraną formą. Czy mają dobre stawki, przekonaj się poniżej!

Baza kontenerowa, Gdynia

Przypomnienie o podstawie opodatkowania

Podstawę opodatkowania podatkiem tonażowym stanowi dochód przedsiębiorcy żeglugowego z działalności podlegającej opodatkowaniu poprzez pomnożenie dobowej stawki oraz okresu eksploatacji wszystkich statków w danym miesiącu, z których dochód opodatkowany jest podatkiem tonażowym.

W przypadku przedsiębiorców działających w ramach spółki cywilnej lub jawnej, które nie są podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, podstawa opodatkowania jest ustalana proporcjonalnie do ich udziału w zyskach spółki. Przy braku dowodów inaczej przyjmuje się, że udziały w zyskach są równe.

Dobowa stawka - w jaki sposób się ustala?

Dobową stawkę ustala się w zależności od pojemności netto (NT) statku od każdych 100 jednostek, według stawek wyrażonych w euro:

NT statku Stawki do obliczenia dochodu

do 1000 0,5 euro za każde 100

od 1001 do 10 000 0,35 euro za każde 100 powyżej 1000

od 10 001 do 25 000 0,20 euro za każde 100 powyżej 10 000

od 25 001 0,10 euro za każde 100 powyżej 25 000

Dobową stawkę przelicza się na złote według kursu średniego euro z ostatniego dnia miesiąca, za który stawka jest obliczana, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.

W przypadku gdy na ten dzień kurs średni nie został ogłoszony, do przeliczenia stosuje się kurs ostatnio ogłoszony w danym miesiącu.

Dla celów obliczeniowych pojemność netto (NT) statku zaokrągla się w sposób następujący:

1) NT mniejszą niż 50 jednostek pomija się;

2) NT 50 jednostek i więcej podwyższa się do pełnych 100 jednostek.

Podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania.

Obowiązek ewidencyjny

W okresie opodatkowania podatkiem tonażowym przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych związanych z działalnością.

UWAGA

Dochodów przedsiębiorcy żeglugowego z działalności oraz przychodów nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) przedsiębiorcy żeglugowego podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym na podstawie innych ustaw.

Ryczałtowa stawka opodatkowania przychodów ze sprzedaży statków

Przychody ze sprzedaży statków, w części niewykorzystanej na nabycie własności lub udziału we współwłasności, remont, modernizację lub przebudowę statków, w okresie 3 lat od dnia sprzedaży, są opodatkowane stawką ryczałtową w wysokości 15%.

Podatek wpłaca się w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął termin do wydatkowania przychodu.

Oświadczenie o wyborze opodatkowania

Wybór opodatkowania podatkiem tonażowym następuje przez złożenie przez oświadczenia o wyborze takiego opodatkowania do właściwego organu podatkowego w sprawach podatku tonażowego [naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego] do dnia 20 stycznia pierwszego roku podatkowego okresu opodatkowania.

Jeżeli przedsiębiorca żeglugowy rozpoczyna wykonywanie działalności w trakcie roku podatkowego - do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia tej działalności.

W oświadczeniu zamieszcza się:

1. dane identyfikujące przedsiębiorcę żeglugowego, w szczególności nazwę lub imię i nazwisko,

2. adres i NIP,

3. informacja o posiadanym Dokumencie Zgodności,

4. okres opodatkowania,

5. informacja o prowadzonej działalności przez przedsiębiorcę żeglugowego oraz

6. informacje o statkach eksploatowanych w żegludze międzynarodowej - według stanu na dzień złożenia oświadczenia, takie jak:

   1. nazwa statku,

   2. numer identyfikacyjny Międzynarodowej Organizacji Morskiej (IMO),

   3. status statku,

   4. NT statku.

Zmiany w danych

Przedsiębiorca żeglugowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach podatku tonażowego o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych w oświadczeniu w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zaistniała zmiana.

Czas opodatkowania podatkiem tonażowym

Przedsiębiorca żeglugowy podlega opodatkowaniu podatkiem tonażowym przez okres opodatkowania 10 lat. W tym czasie nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.

W przypadku sprzedaży albo utraty statków, termin na ponowny wybór podatku tonażowego liczy się 3 lata, licząc od dnia wyrejestrowania statku z rejestru okrętowego.

Łączenie się przedsiębiorców żeglugowych a okres opodatkowania podatkiem tonażowym

W przypadku połączenia się przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych podatkiem tonażowym okresem opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego powstałego w wyniku tego połączenia jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego, który wcześniej złożył oświadczenie.

W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym innych przedsiębiorców żeglugowych opodatkowanych takim podatkiem okresem opodatkowania jest okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego przejmującego.

W przypadku połączenia przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym z przedsiębiorcą żeglugowym nieopodatkowanym podatkiem tonażowym okresem opodatkowania jest faktyczny okres opodatkowania przedsiębiorcy żeglugowego opodatkowanego podatkiem tonażowym.

Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać podatek tonażowy i wpłacać bez wezwania do urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach podatku tonażowego wykonuje swoje zadania, w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania.

Przedsiębiorcy żeglugowi są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości podatku tonażowego należnego za dany rok podatkowy do dnia 31 stycznia roku następnego.

Podatek tonażowy wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy, chyba że organ podatkowy wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.

Zakończenie działalności

W przypadku zakończenia działalności w okresie opodatkowania przedsiębiorca żeglugowy składa, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność, organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku tonażowego oświadczenie o zakończeniu działalności objętej ustawą.

W przypadku zakończenia działalności w okresie opodatkowania ponowny wybór opodatkowania podatkiem tonażowym może nastąpić nie wcześniej niż po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym przedsiębiorca żeglugowy zakończył działalność.

Dziękuję za przeczytanie!

Do zobaczenia w kolejnym wpisie na blogu "Prawnik w Trójmieście"!

Aleksandra

Zastrzeżenie: Materiały zamieszczone na blogu mają charakter informacyjny i edukacyjny.

Nie mogą zastąpić indywidualnej porady prawnej lub doradztwa podatkowego.