Jak odliczyć wydatki na kulturę od podatku?

Wyobraź sobie, że kupiłeś bilet do teatru lub wsparłeś finansowo lokalną galerię sztuki. Okazuje się, że część tej kwoty możesz odzyskać! Jak skorzystać z tej możliwości?

Pałac Kultury i Nauki, od strony ul. Złotej, Warszawa. Zdjęcie wykonane przez Prawnika w Trójmieście

Przypomnienie: 6 warunków uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu

Aby wydatek mógł stanowić koszt uzyskania przychodu, musi spełniać sześć kluczowych warunków:

1. wydatek został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika,

2. jest definitywny (rzeczywisty), tzn. nie został podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócony,

3. pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,

4. został poniesiony w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,

5. został właściwie udokumentowany,

6. nie może znajdować się w grupie wydatków, których nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Ulgi podatkowe dla firm wspierających kulturę i dziedzictwo narodowe

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć od podstawy opodatkowania kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność kulturalną.

Działalność kulturalna to szerokie pojęcie, obejmujące:

• Tworzenie sztuki: wspieranie artystów, twórców, warsztatów artystycznych.

• Upowszechnianie kultury: organizacja wystaw, koncertów, festiwali, działalność edukacyjna.

• Ochrona dziedzictwa kulturowego: renowacja zabytków, działania konserwatorskie..

Formami organizacyjnymi działalności kulturalnej są w szczególności: teatry, opery, operetki, filharmonie, orkiestry, instytucje filmowe, kina, muzea, biblioteki, domy kultury, ogniska artystyczne, galerie sztuki oraz ośrodki badań i dokumentacji w różnych dziedzinach kultury.

Przykładowe koszty kulturalne

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty poniesione na finansowanie:

1) instytucji kultury wpisanych do rejestru (link: odsyła do Rejestr instytucji kultury zamieszczonego na stronie Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi). Co ciekawe w rejestrze jest zapisany jedynie: Narodowy Instytut Kultury i Dziedzictwa Wsi.

2) działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły artystyczne.

Powyższy katalog jest otwarty, więc poniesienie kosztów na rzecz ww. form organizacyjnych działalności kulturalnej umożliwi skorzystanie z ulgi podatkowej.

Przykładowe koszty, które można odliczyć:

• Bilety na wydarzenia kulturalne dla pracowników

• Sponsorowanie wystaw, koncertów, festiwali

• Darowizny na rzecz instytucji kultury

• Zakup dzieł sztuki

• Wynajem sal na wydarzenia kulturalne

Narodowy Instytut Kultury i Dziedzictwa Wsi Zdjęcia wykonane przez Prawnika w Trójmieście

Koszty podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty.

Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje tego odliczenia, informację zawierającą wykaz poniesionych kosztów podlegających odliczeniu (PIT-CSR albo CIT-CSR).

Ulga podatkowa jako wyjątek od reguły

Powyższe zasady stanowią wyjątek od reguły, według której odpisy amortyzacyjne nie są uznawane za koszty uzyskania przychodów, jeśli dotyczą tej części wartości środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, która była już odliczona od podstawy opodatkowania albo została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

W praktyce

• interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

  z dnia 25 czerwca 2024 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.296.2024.2.KD

  prawo do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów na gruncie ustawy o PIT kosztów zakupu biletów wstępu na imprezy kulturalne dla pracowników i współpracowników z intencją przeznaczenia ich na wydania pracownicze w wysokości kwot brutto, czyli z naliczonym VAT, jeśli nie będzie przysługiwało przedsiębiorcy prawo do odliczenia

  (Zdaniem PwT: interpretacja ma błędy, uwaga!);

  
  

• interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

  z dnia 13 czerwca 2023 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.342.2022.2.ŚS

  w zakresie możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków ponoszonych przez Spółkę na:

  - wspólny lunch lub kolację - jest prawidłowe,

  - wspólne wyjście na biletowane wydarzenie kulturalne/rozrywkowe/sportowe, wspólne wyjście na strzelnicę, kręgle, gokarty, lot szybowcem:

  - w zakresie jakim dotyczą pracowników - jest prawidłowe,

  - w zakresie jakim dotyczą partnerów biznesowych - jest nieprawidłowe.

• interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej

  z dnia 4 maja 2023 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.161.2023.1.MR1

  Spółka, która sponsoruje działalność kulturalną (np. teatry, muzea, filharmonie) i zawiera umowy na promowanie swojej marki (np. umieszczanie logo na materiałach instytucji), może część takich wydatków uznać za koszty uzyskania przychodów. To oznacza, że wydatki związane z promocją, jeśli spełniają określone warunki (np. są udokumentowane, nie są zwracane i przyczyniają się do promocji marki), mogą być odliczone od podatku na zasadach przewidzianych w przepisach o CIT.

Dziękuję za przeczytanie!

Do zobaczenia w kolejnym wpisie na blogu "Prawnik w Trójmieście"!

Aleksandra

Zastrzeżenie: Materiały zamieszczone na blogu mają charakter informacyjny i edukacyjny.

Nie mogą zastąpić indywidualnej porady prawnej lub doradztwa podatkowego.