Nadpłata podatku - jak powstaje i kiedy ją otrzymasz z powrotem?

Dla osób opodatkowanych na skali podatkowej (tzw. zasady ogólne), będących w związku małżeńskim, zwrot nadpłaty podatku dochodowego z pewnością nie zdziwił w ostatnich dwóch latach, jak innych. Dzisiaj przybliżę pojęcie nadpłaty podatku, ale będzie też praktycznie, więc pozostań ze mną do końca postu:)

Media z Wix

Czym jest nadpłata?

Za nadpłatę uważa się kwotę:

1) nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku;

2) podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej;

3) zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej;

4) zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności podatkowej lub decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego spadkodawcy określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.

Na równi z nadpłatą traktuje się:

1) kwotę stanowiącą różnicę, wykazaną w zeznaniu lub wynikającą z decyzji.

2) część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę, jeżeli wpłata ta dotyczyła zaległości podatkowej;

3) nienależnie zapłacone zaległości, opłatę prolongacyjną lub odsetki za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek.

A tak maksymalnie najprościej?

Jest to nienależnie zapłacona kwota (niebędąca podatkiem) lub nadwyżka za zapłacony podatek.

Nadpłata to część kwoty, która nie powinna zostać uiszczona na rachunek bankowy Państwa albo jednostek samorządu terytorialnego.

Przykład zwrotu PIT (podatku dochodowego od osób fizycznych)

Przy skali podatkowej osoby bawią się w nadpłacenie podatku, do kwoty 120 000 złotych płacą 12% (ze składką zdrowotną 21%), a gdy przekroczą 120 000, ale nie 1 mln złotych, to mają 32% (ze składką zdrowotną 41%).

Jeśli rozliczają się wspólnie z małżonkiem, to mają próg 240 000 złotych, więc nadpłacony podatek zostaje zwrócony (odpowiednio od osiągniętego dochodu).

Zachęcam do postów powiązanych o podatkach, aby dowiedzieć się więcej o złożoności podatków dochodowych:)

Nadpłata powstaje z dniem złożenia:

1) zeznania rocznego (dla podatników podatku dochodowego);

2) deklaracji podatku akcyzowego (dla podatników podatku akcyzowego);

3) deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy (dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych).

TERMINY ZWROTU

Nadpłata podlega zwrotowi w terminie:

1) 30 dni od dnia wydania nowej decyzji - jeżeli nadpłata powstała w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji;

2) 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę lub określającej wysokość nadpłaty;

3) 30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu albo stwierdzeniu nieważności decyzji - jeżeli w związku z uchyleniem albo stwierdzeniem nieważności decyzji nie wystąpi obowiązek wydania nowej decyzji;

4) 30 dni od dnia złożenia wniosku dot. nadpłaty powstałej w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej;

5) 30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej lub od dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części akt normatywny, jeżeli wniosek został złożony przed terminem wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej;

6) 3 miesięcy od dnia złożenia: 1) zeznania rocznego (dla podatników podatku dochodowego); 2) deklaracji podatku akcyzowego (dla podatników podatku akcyzowego); 3) deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy (dla jednoosobowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych).

7) 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania rocznego przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych;

6) 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze:

a) skorygowanym zeznaniem (deklaracją),

b) skorygowanym zeznaniem (deklaracją) i z umową spółki aktualną na dzień rozwiązania spółki (w przypadku rozwiązania spółki cywilnej)

- lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, albo 45 dni od dnia złożenia za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych;

Nadpłata wynikająca ze skorygowanej deklaracji podlega zwrotowi w terminie:

1) 45 dni od dnia jej skorygowania - w przypadku skorygowania za pomocą środków komunikacji elektronicznej zeznania przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych;

2) 3 miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu - w przypadku skorygowania zeznania w trybie określonym w art. 274 § 1 pkt 1 Ordynacji podatkowej [korygowanie deklaracji wynikającej z błędów rachunkowych, oczywistych omyłek czy wypełniono niezgodnie z ustalonymi wymaganiami];

3) 3 miesięcy od dnia jej skorygowania - w innych przypadkach.

*Nadpłata podlega zwrotowi w terminie:

1) 6 miesięcy od dnia wszczęcia lub przejęcia postępowań przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej;

2) 3 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty - w przypadku tych postępowań podatkowych, co do których złożono wniosek o ich przejęcie przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

Zwrot bez zbędnej zwłoki - czyli kiedy organ musi jak najszybciej zwrócić nadpłatę

W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia albo stwierdzenia nieważności przez organ podatkowy lub od dnia doręczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sądu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocności, uchylającego decyzję albo stwierdzającego jej nieważność, nadpłata stanowiąca kwotę wpłaconą na podstawie decyzji uchylonej albo decyzji, której nieważność stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbędnej zwłoki.

Oznacza to, że gdy organ nie ma podstawy prawnej posiadania nadpłaty, to musi jak najszybciej ją zwrócić.

Co do zasady na zwrot nadpłaty trzeba czekać 30 dni lub 45 dni.

Warto jednak mieć na uwadze inne terminy ;)

Dziękuję za przeczytanie!

Do zobaczenia w kolejnym wpisie na blogu "Prawnik w Trójmieście"!

Aleksandra

Zastrzeżenie: Materiały zamieszczone na blogu mają charakter informacyjny i edukacyjny.

Nie mogą zastąpić indywidualnej porady prawnej lub doradztwa podatkowego.